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调查研究 Research
我国银行业税制及政策
完善银行业税制及政策需要减少税会差异、规范银行业增值税制、改进相关业务政策等手段。
■ 农发行总行财务会计部课题组
税收是国家组织财政收入、实施宏观 大改革，简并至目前的 18 个，分为流转 3. 从税收政策导向看，银行业不属于
调控的重要手段。银行业税制（含税收政 税类、所得税类、财产税类、资源税类和 支持的重点领域。根据不同时期财政经济
策、征管制度）是各国税制的重要组成部 行为税类五大类。流转税（增值税、消费 形势、经济体制改革的需要，国家不断调
分，其完善程度对银行业的发展具有较大 税）、所得税（企业所得税、个人所得税） 整完善税收制度，加强规范税收征管，逐
影响，是银行业制定发展战略、设计信贷 “双主体”是主要特征。 步探索形成的政策导向是：以产业优惠（促
产品、筹措资金来源等考虑的重要因素； 银行业主要适用 13 个税种，包括增 进技术创新和科技进步、鼓励基础设施建
银行业依法纳税，是国家税收收入的重要 值税、企业所得税、个人所得税、城市维 设、鼓励农业发展及环境保护与节能、支
贡献部门。为此，笔者对国内外银行业及 护建设税、印花税、契税、房产税、城镇 持安全生产、促进公益事业等）为主、区
政策性金融机构税收政策进行了梳理、分 土地使用税、耕地占用税、土地增值税、 域优惠为辅；以普惠性优惠为主（2019
析，形成了相关建议。 车船税、车辆购置税、环境保护税。 年普惠性减税降费达 2.36 万亿元，同期
2. 从纳税规模看，银行业是国家税收 税收收入为 15.80 万亿元）、特殊性优惠
一、我国银行业税制及政策现状 收入的重要贡献者。2018 年银行业（货 为辅；统筹财政支出政策与税收政策的关
近年来，我国逐步形成了结构相对完 币金融服务业）共纳税 1.10 万亿元，占 系，有的领域以支出安排为主、“点对点”
整、功能基本齐全、与发达国家基本接轨 全国税收收入的 6.45%，同期农业，制造 精准扶持，有的领域以减免税为主、高效
的税制体系。银行业税制伴随国家财税、 业，建筑业，交通运输、仓储及邮政业， 便捷。
金融体制改革，也经历了一个改革、发展、 信息传输、计算机服务和软件业占比分别 4. 从税制改革历程看，银行业在不
完善的过程。 为 0.10%、32.22%、5.27%、2.09%、 同时期享受了不同程度的改革“红利”。
（一）我国银行业税收政策情况 2.04%；企业所得税、增值税、个人所得 在计划经济以及改革开放初期，国有企业
1. 从适用范围看，银行业主要涉及 税是银行业缴纳的主要税收，分别为 0.54 （含国有银行）是上缴利税的大户，国有
13 个税种。经过多年的改革完善、借鉴 万亿元、0.38 万亿元、0.09 万亿元。从 银行企业所得税税率曾长期为55%（1984
发达国家税制建设经验，我国逐步形成了 实交税收、增加值占比看，2018 年金融 年——1994 年还需缴纳国营企业调节
简税制、宽税基、低税率、严征管的治税 业（无单独的银行业数据）为 25.08%， 税）。1994 年税改时，将大部分企业的
理念。其中，在简并税制方面，1993 年 制造业为 21.39%，农业为 0.27%，建筑 所得税税率下调至 33%，但对国有银行
底有 32 个税种，经过 1994 年工商税制 业为 13.67%，交通运输、仓储及邮政业 仍按 55% 税率征税。1997 将国有金融业
改革、2006 年取消农业税、2008 年企业 为 8.82%，信息传输、计算机服务和软件 企业所得税税率下调至 33%。2008 年企
所得税内外资“两税合并”、营改增等重 业为 12.06%。 业所得税立法时，将各类企业（含银行业）
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